ПОЛУЧЕНИЯ СЕРТИФИКАТА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ


Сертификат налогового резидента (Tax Residencе Certificate) – это документ, удостоверяющий резидентство компании (лица) в том или ином государстве и право применения к ней положений договоров об избежании двойного налогообложения. То есть, если компания является резидентом не того государства, в котором она зарегистрирована, правила некоторых стран требуют, чтобы это подтверждалось Tax Residencе Certificate, выданным уполномоченным органом той страны, о резидентстве в которой заявляется. Этот сертификат при необходимости может подтвердить, что компания является налогоплательщиком в другой юрисдикции. Сертификат выдается государственным налоговым органом, и для его получения необходимо соблюдение ряда условий.

В Великобритании налоговая резиденция компании определяется согласно двум принципам: местом регистрации компании и местом, где находится центр управления и контроль компании.

Согласно существующей судебной практике место нахождения центра управлении и контроля компании определяется фактическими, а не формальными обстоятельствами. Поэтому местом управления компании будет считаться та страна, где на самом высшем уровне принимаются решения о деятельности компании в независимости от того, где находится резиденция директора или главный офис компании.

В случае, если Английская компания фактически ведёт свою деятельность за пределами Англии, центр управлении и контроля компании, скорее всего, тоже будет находиться за пределами Англии. В таком случае Английская компания будет считаться налоговом резидентом Англии согласно принципу регистрации, а также налоговым резидентом той страны, где находится центр управления компании (реально ведется деятельность).

У компании возникает дуальная налоговая резиденция и проблема двойного налогообложения. В таком случае место налоговой резиденции компании определяется договорами об избегании двойного налогообложения. Согласно договорам, заключенными Великобританией, в случае, если компания зарегистрирована в одной стране, но центр её управления находится в другой стране, главенствует принцип центра управления и контроля и компания считается налоговым резидентом только той страны, где находится её центр управления и контроля.

Поэтому, если центр управления и контроля Английской компании находится в стране, заключившей с Великобританией договор об избегании двойного налогообложения, местом налоговой резиденции данной Английской компании является исключительно данная страна, а не Великобритания, и поэтому она не сможет получить сертификат налогового резидента.

Для получения Tax Residencе Certificate в Великобритании необходимо соблюдение ряда условий:

1. Компания должна иметь UK директора.

2. Необходимо иметь информацию о реальном собственнике компании.

3. Необходимо располагать информацией о причине, по которой компания хочет получить Tax Residency Certificate.

4. Компания должна иметь корпоративную историю.

5. Компания, которая намерена получить Tax Residencе Certificate, не должна быть агентской компанией.

6. Компания не должна иметь убытков и должна оплачивать разумные налоги.

7. Компании, претендующие на получение Tax Residency Certificate, как правило, не должны быть торговыми компаниями.

8. Компания должна быть реальным собственником доходов (холдинговая компания).

9. Если страна, в которой находится собственник, и страна, в которой осуществляется деятельность, совпадают – это не является препятствием. 


10. Tax Residency Certificates возможно получить на LLP, если только все партнеры - UK компании.