15.07.2016

The EU Council approved the draft of Directive on tax evasion


21 июня 2016 года Совет ЕС утвердил проект Директивы по уклонению от уплаты налогов, устанавливающей правила, которые направлены против различных практик уклонения от налогообложения, непосредственно влияющих на экономическое состояние общего внутреннего рынка ЕС.

Директива устанавливает минимальные требования к законодательству стран-членов ЕС в отношении вычета процентов, обложения контролируемых иностранных компаний и наличия правил противодействия использованию так называемых гибридных инструментов. Проект Директивы охватывает всех плательщиков корпоративного налога на территориях государств-членов ЕС, в том числе их дочерние компании, базирующиеся в третьих странах.
Эти требования уже были отражены в документах ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). Директива имеет более широкий спектр применения, поскольку дополнительно устанавливает правила налогообложения при выводе активов за рубеж/смене налогового резидентства юридического лица, а также общие правила по противодействию уклонению от уплаты налогов.
Директива определяет минимальные стандарты и не запрещает устанавливать в национальном законодательстве более жесткие правила по противодействию уклонению от уплаты налогов.
Основные шаги:

1) Правила по вычету процентов. Устанавливается ограничение по вычету процентных расходов в размере 30% от показателя EBITDA налогоплательщика (альтернативно максимально допустимый вычет можно установить в размере 3 млн евро).

2) Правила налогообложения в случае вывода активов за рубеж/смены налогового резидентства юридического лица. В соответствии с этими правилами необходимо будет уплатить налог при выводе активов (с разницы между их рыночной и налоговой стоимостью), при переносе постоянного представительства (ПП) или налогового резидентства юридического лица из страны-члена ЕС. Предусмотрен вариант с отсрочкой уплаты налога и выплаты его частями в течение 5 лет при соблюдении определенных условий. Данный налог не применяется к временной передаче некоторых финансовых активов.
3) Общие правила по противодействию уклонению от уплаты налогов. Эти правила направлены на борьбу с необоснованной налоговой выгодой, полученной в результате использования искусственных структур, направленных на создание ситуации, когда цель применения налогового законодательства не может быть достигнута. Структуры считаются искусственными, если их создание не обусловлено реальными коммерческими причинами, а они используются лишь с целью получения налоговой экономии.

4) Правила КИК. Эти правила устанавливают налогообложение нераспределенной прибыли контролируемых КИК на уровне акционера/материнской компании.Контролируемыми считаются компании, прямое/косвенное владение акциями/участие в капитале/иных правах на получение прибыли которых составляет более 50%, а также не облагаемые налогом ПП, если уплаченный ими налог на прибыль меньше разницы между налогом, который взимался бы с них в стране-члене ЕС, и фактической суммой налога, уплаченной постоянным представительством или юридическим лицом.

5)Правила, направленные на противодействие использованию гибридных инструментов и структур. В тех случаях, когда различие в налогообложении в странах-членах ЕС приводит к двойному вычету расхода, вычет предоставляется только в стране ЕС, где расположен источник выплаты дохода. Если в одной стране-члене ЕС может быть получен налоговый вычет, а соответствующий доход не будет обложен налогом в другой стране, то страна, где расположен источник выплаты дохода, должна отказать в налоговом вычете.

Последний проект Директивы будет принят на следующем собрании Совета Европы. Государства-члены ЕС будут обязаны внести изменения в соответствии с Директивой до 31 декабря 2018 года, за исключением правил по ограничению процентных отчислений, которые будут применяться с 1 января 2024 года.


Back to the list